2021年業績預告密集發布之后，多家上市公司集中收到交易所關注函。《證券日報》記者根據Wind數據統計，今年以來截至2月14日，共有39家上市公司收到關注函，逾七成與2021年業績預告相關，且大部分為業績虧損企業。

其中，上述39家企業中涉及12家ST股，其中多數企業扣非凈利潤為虧損狀態，原因多涉及計提信用減值損失、銷售收入下降等因素。

對此，透鏡公司研究創始人況玉清在接受《證券日報》記者采訪時表示，一部分原因是因為過度財務包裝，比如可能有公司為了做出一個好看的賬面業績，對一些本身不具備收入確認條件的訂單提前強行確認收入，甚至會對一些虛假訂單確認收入，后期就會通過計提信用減值損失的方式把賬做平。

資產減值計提過高

或涉及財務包裝

其中，ST紅太陽2021年預計實現營收45億元至47億元，歸母凈利潤預計虧損34億元至37億元，原因主要是擬計提大額信用減值損失。

對此，深交所要求公司對相關預計負債計提和計提相關壞賬準備的充分性等問題進行說明。2月11日ST紅太陽發布延期回復關注函公告，當日公司股價跌停，收報7.78元/股。

云南旅游預計2021年實現歸屬于上市公司股東的凈利潤-5億元至-2.5億元，上年同期為1.59億元，同比下降256.90％至413.81％

對于報告期內虧損原因，云南旅游表示，公司與江南園林有限公司（簡稱“江南園林”）原股東股權糾紛案件影響歸屬于上市公司股東的凈利潤預計約2.7億元，其中約2.3億元股權減值損失列入經常性損益，約0.4億元列入非經常性損益。

2月8日，云南旅游收到深交所關注函，要求其針對股權糾紛案致2021年業績由盈轉虧的相關事項進行核實及說明，說明公司計提大額預計負債的合理性。

特發信息預計2021年度實現歸屬于上市公司股東的凈利潤為-5.9億元至-6.9億元，扣除非經常性損益后的凈利潤-6.4億元至-7.5億元。公司表示，業績虧損的主要原因為全資子公司特發東智經營不及預期，前期部分合同執行異常，對相關的應收賬款和存貨計提大額減值損失。

針對特發信息計提大額減值損失，關注函要求公司補充說明減值準備計提所涉及應收賬款的交易對方、交易背景、形成原因，說明2021年度對相關應收賬款和存貨計提減值準備的金額、依據及合理性，同時補充說明2020年及以前年度是否存在減值準備計提不充分、不合理的情形。

不難發現的是，引起其余上市公司業績虧損的原因主要涉及：大額計提商譽減值、經營情況不及預期以及投資性房地產等的公允價值變動等。

況玉清表示，資產減值計提過高，很多都是由于之前財務包裝過度，在審計監管加強后，資產水分就被擠出。

會計師事務所變更

成關注重點

隨著進入年報披露期，上市公司掀起對2021年年度審計機構的改聘潮。在臨近年報披露節點臨時更換會計師事務所，不免會被市場質疑審計工作是否順暢，而存在相關情況的企業也容易被交易所問詢。

從數據來看，會計師事務所變更也成為監管層關注的重點。

泰達股份就因為兩次變更年審會計師收到關注函。深交所要求公司說明是否存在購買審計意見、是否有充分時間保證年審項目的順利開展及關鍵審計程序的充分執行等相關問題。

2月11日，泰達股份對深交所進行回復，更換普華永道原因為按照國資管理等要求，公司根據公開招標結果，聘請大信會計師事務所（以下簡稱“大信”）；更換大信原因為受疫情防控及隔離政策影響，大信無法進場開展天津地區現場審計，內部無法協調足夠的審計資源，無法按期完成公司2021年度審計工作。

此外，2月10日晚間，*ST丹邦再收深交所關注函，深交所對*ST丹邦至今未與年審會計所簽訂業務合同表示關注。

*ST索菱預計凈利潤為-4.5億元至-6.75億元，扣非后凈利潤為-12.5億元至-14.75億元。

預告業績巨虧的同時，*ST索菱也宣布更換會計師事務所。對此，公司稱，受疫情影響，上會會計師事務所(簡稱“上會”)審計任務繁重及人員調動，經審慎檢視人員及時間安排，為保障審計質量，經與上會充分溝通、協商，雙方一致同意終止服務協議。同時，公司擬改聘尤尼泰振青擔任公司2021年度審計機構。

對于投資者來說，收到關注函的公司都應該格外注意。

“上市公司變更會計師事務所是一個相對敏感的問題，一般都是和會計師事務所出現分歧所引發的。而產生分歧的原因可能會涉及公司財務造假、財務處理以及財報真實性問題，收到關注函也就順理成章了。”IPG中國首席經濟學家柏文喜在接受《證券日報》記者采訪時表示。（記者 李春蓮 見習記者 許林艷）

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