當前，正值上市公司年報編制和審計工作的關鍵時期，為切實做好上海上市公司2021年年報審計工作，推動各機構進一步提高執業質量，支持上市公司高質量發展，上海證監局近日通報了轄區2021年審計執業典型問題，并對2021年年報審計業務重點領域進行執業提示。

通報顯示，2021年，上海證監局對17家會計師事務所執業的21個轄區上市公司審計項目進行了專項檢查，發現有五大典型問題值得重視：導致非標意見事項的判斷不夠審慎，貨幣資金特別風險的關注和應對不足，收入異常情形的追查不到位，首次承接審計業務的資源投入明顯不夠，境外重要資產審計程序有效性不足。其中，會計師事務所對導致非標意見事項的判斷不夠審慎，是此次專項檢查中發現的新問題。

為全面促進轄區提升2021年年報質量，結合近年來關注到的新形勢、新情況、新要求，上海證監局提示各會計師事務所，應當以問題和風險為導向，勤勉審慎執業，并對收入、貨幣資金、重大非常規交易、資產減值等八大領域的審計風險作出提示。

收入審計方面，上海證監局提示，審計時應關注貿易類特別是融資性貿易收入、仍處在業績承諾期的子公司收入、存在退市壓力的公司收入真實性、合理性，應充分了解公司商業模式和業務實質，對資金流、貨物流、票據流進行更為嚴格的檢查，特別對于第四季度突擊確認收入的情形保持高度職業懷疑，嚴防“空轉”“走單”貿易虛增收入的風險；結合退市規定，對扣非前后凈利潤孰低者為負的公司恰當出具收入專項核查意見，按規定扣除與主營業務無關和不具備商業實質的收入。

貨幣資金審計方面，上海證監局提示，審計時應關注公司控股股東或實控人是否存在高比例股權質押、經營活動大額資金缺口、負面輿情、重大訴訟等異常情形，識別公司是否存在“存貸雙高”、大額境外資金、集團資金池等風險跡象。對已出現異常情形或風險跡象的企業，審慎評估相關業務商業合理性，恰當執行針對性審計程序，包括實地走訪上下游、獲取上下游銀行流水、穿透核查資金最終使用者等，有效識別資金管控內控缺陷，妥善應對大股東及關聯方資金占用的風險。

科創板上市公司年報審計方面，上海證監局提示，審計時應對上市后公司業績大幅下滑、與盈利預測差異較大的情形保持職業懷疑，重點關注是否虛增收入及利潤；對上市后連續虧損或者虧損大幅增加的公司，審慎評估其持續經營是否存在重大不確定性，充分揭示風險。密切關注募集資金使用、募投項目變更情況，恰當出具募集資金存放與實際使用情況的鑒證報告。恰當關注研發投入、研發進展是否正常，研發費用是否真實，會計處理是否準確。

下一步，上海證監局將繼續堅持監管與服務并重，結合全面推進注冊制改革要求，認真做好年報審閱中發現上市公司問題線索的跟進處理工作，扎實推進2021年年報審計監管工作，盡早發現并防范相關風險，充分維護廣大中小投資者合法權益。（記者 劉禮文）

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